电力企业税收筹划遵循的原则及管理方法

作为资金密集型企业的电力企业，电力企业中纳税筹划和税务管理是十分重要的。与国外的企业特别重视税务管理相比，我国的企业对税务管理的概念十分薄弱。笔者经过调查研究发现，中国企业对税务筹划观念单薄的主要原因是：1. 我国企业并没有把企业的税务筹划管理作为企业运营的一部分来看待。2. 国内企业中缺少优秀的企业税务筹划的管理员和方案。3. 企业的法人税务筹划观念薄弱。由此看来，由于电力企业是专业性比较强的企业，企业人员没有认识到做好企业税务筹划的必要性，所以电力企业要加强企业人员对税务筹划的观念，培训优秀的税务筹划管理人员，来达到企业合理避税和降低纳税风险的目的。

一、企业税务筹划的定义

所谓企业税务筹划，就是指企业在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动事先筹划和安排。尽可能的获得“节税”的税收利益，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。税务筹划在西方国家的研究与实践起步较早，在 20 世纪 30 年代就引起社会的关注，并得到法律上的认可。1935 年英国议会上议院议员汤姆森对税务筹划提出：“任何一个人都有权利安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”.他的观点赢得了法律界的认可。进 30 年来，税务筹划在许多国家都得以迅速发展，日益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。因此，电力企业要加强对企业税务筹划的管理。

二、电力企业税务筹划的必要性

随着经济全球化的发展趋势，企业的内部结构优化升级也达到了急不可待的地步。而企业的税务筹划已经成为企业理财和经营管理决策中必不可少的一部分。而且，随着中国加入 WTO 以来，市场经济已经渗透到中国的各个地方，企业的竞争日益激烈。可见电力企业进行税务筹划的管理是最明智不过的了。

比喻：近年来出现的许多企业偷漏税行为是十分恶劣的，针对这个现象，政府加强了依法征税的管理和强化。偷漏税行为在依法治税的强制监管下，不敢造次。以往的企业与税务局相关人员“拉关系”屡试不爽的偷漏税方略再不起作用。三、电力企业税务筹划的基本原则“无规矩不成方圆”企业税收的缴纳都是依照法律进行的。电力企业税务筹划的前提是在法律允许的条件和支持政府税务政策下，企业通过适当的策略进行税务筹划进而达到减少税收和降低税收风险的。笔者经过调查和研究总结了电力企业税务筹划要遵循的几个原则：

(一)避免应税所得的实现

企业从减轻税收负担的角度来看，纳税企业要尽量取得不被税法认定为是应税所得的经济收入，这是企业税收筹划的基本方法。

根据我国现行税法规定，几乎各税种中都存在此类筹划的空间。例如，财产的增值部分只要不变现就不会对其增收所得税，这也是各国所得税法的一个普遍规定。当企业的财产增值以后，如果将其出售转让，则增值部分的变现收入就变成了应税所得，企业要就其缴纳所得税。因此，从税收筹划的角度考虑，企业尽量不要将财产中的增值部分变现，如果需要资金，可以用财产作抵押进行信贷融资。

(二)推迟应税所得的实现

推迟纳税大多都是通过推迟纳税所得的方式来实现的，企业可以在推迟纳税的期间占用这部分的资金，不仅如此，企业还可以通过对资金利率的体现达到现金的补贴的目的，进而可以把纳税款的现值降低。因此，企业的财务人员可以根据这一策略进行企业税收的筹划和管理。

(三)充分利用税收优惠政策

企业在进行税收筹划管理的时候要时刻关注政府对西部大开发的项目进行税收的优惠，电力企业可以利用国家政府以及对特别地区特别事件的优惠工程争取税收的减免，从而达到降低纳税风险的目的。

三、企业税收筹划的管理与技巧

现如今，减轻企业的税收已经成为企业纳税筹划中尤其重要的一部分，笔者经过全面的市场调查研究具体对税收筹划的方法进行阐述：

(一)税基筹划

所谓税基式筹划是指纳税人通过缩小税基的方式来减轻税收负担，由于税基是计税的依据，在适用税率一定的条件下，税额的大小和税基的大小成正比，税基越小，纳税人负有的纳税义务越轻。从普遍意义上讲，企业对外的筹资方式包括股本筹资和负债筹资这两这种方式。经济学家研究发现，企业最佳或目标资本结构是使企业资产市场价值最大时的负债比例。例如，企业所得税计算公式为：应纳所得税额 = 应纳税所得额 * 所得税率，应纳税所得额是税基，在所得税率一定的情况下，应纳所得额随应纳税所得额这一税基减少而减少，此即税基式避税原理。

(二)税率筹划

低税率筹划法是指纳税人通过一定的合法途径，使其所拥有的课税对象直接使用用于较低的税率计税，以达到减轻税收负担的目的。但是，不同资金来源的组合配置产生不同的资本结构，并导致不同的资本成本、利益冲突以及财产风险，进而影响到企业股东的财富。如何通过这两种基本的融资行为使股东权益保持合理的比例，形成最佳的资本结构，是企业财务管理工作的一项重要任务。许多国家为了鼓励国内外投资者经营各种经济业务和从事各种经营活动，设立了经济特区和经济开发区，并对经济特区和经济开发区实行税收优惠政策，比如：减少税率，减少纳税环节等等。

(三)税额筹划

所谓税额式纳税筹划是指纳税人通过直接减少纳税额的方法来减少自身的税收负担。主要利用减免税收优惠达到减少税收的目的。例如：电力企业可以迎合政府“三废”的政策，通过利用电力企业的热废水来进行动物的养殖;利用电力企业中的粉煤灰生产新的产品;通过提倡产业优化升级来达到政府企业环保的政策等等法案向政府进行税额优惠的申请，进而达到减免税收，降低税收风险的目的。

四、结语

随着世界经济全球化的趋势，市场经济的普遍化不但为企业的发展提供了宽广的发展空间，而且其间的竞争力也是不可忽视的。

这就意味着企业在市场经济的潮流中面对着优胜劣汰的风险。虽然电力企业属于国家的垄断行业，但是，电力企业只有加强税收筹划的管路，进而推动企业内部结构的优化升级，才能在市场经济激烈的浪潮中立于不败之地。

参考文献：

[1]刘文华。WTO 与中国税收法律制度的冲突与规避[M].中国城市出版社，2001.(4)。137-138