电力企业财税筹划管理

根据江西省电力公司纳税管理“规范管理、准确纳税、科学考核、防范风险”的基本原则，我公司重视企业财税筹划管理的重要性，经营活动时将财务筹划作为企业经营活动的一部分，配备财务筹划人员，制定筹划政策。由于电力企业规模大，技术性强，很难充分利用税收政策，有时还会给企业纳税带来一定的纳税风险，因此公司从定期开展税务自查、加强税务学习、关注税法，加强与税务机关沟通等方面合理避税，降低纳税风险。

一、税收筹划的重要性

伴随着市场竞争日趋激烈化，国家法规建设日趋规范化，充分挖掘各项有利因素，积极做好税收筹划，对企业竞争力至关重要。在依法经营的前提下，如何依照现行的法律法规开展适合电力企业经营特点的税收筹划方案，用好用足税收政策，尽最大努力降低企业税收成本，是我公司财务管理的一项重要工作。

二、主要做法

(一)规范会计基础工作，为税收筹划提供可靠依据

(二)开展税务自查，规避纳税风险

(三)明确税务管理职责，加强税法学习

(四)加强与税务机关沟通，优化税企关系

(五)注重税收筹划，降低税负水平

(六)提前谋划，注重优惠政策落脚点

三、主要成就

电力企业涉及到的税收税种有增值税、企业所得税、营业税、个人所得税、城建税、房产税、印花税等。其中增值税作为电网企业最大税种，是我公司税收筹划的重点，关键是进项税额如何足额、及时的进行抵扣。在税务筹划的过程中，我公司也取得了一些成效：

(一)公司营销部走访大客户购买的一些小电器，按《增值税》税法规定，企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，该情况应视同销售货物，按规定计算销售额并征收增值税，购进的货物进项税可以抵扣。经过与税务机关的沟通，根据”营改增”政策，《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税(2013)37号)公司将购买的礼品、纪念品印上国网标识后再赠送给广大用电客户，便是企业开展业务宣传活动，发生的费用可列支到广告宣传费中，相应的礼品、纪念品的增值税进项税额(专票)可进行进项税抵扣，减少了视同销售应缴纳的销项税。

(二)三清山机场项目指挥部(业主)与江西上饶供电公司(我公司)签订《三清山机场电力改造项目施工合同》。工程完工后由我公司按合同价款全额开具建筑安装业发票给业主。根据工程总预算，该工程包含电力导线、铁塔等电力工程主要材料由我公司组织招投标采购，工程土建及安装分包给施工单位并签署了分包合同。

一般情况下我公司按合同价款缴纳营业税及附加，税收筹划：根据新《营业税暂行条例》第五条第三款规定：纳税人将建筑安装业务分包给其他单位的，以其取得的全部价款及价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额作为营业额缴纳营业税。首先我公司在分包合同约定施工单位向我公司开具的分包发票作为我公司向业主开具发票时纳税抵扣额。

税收筹划给我公司节约税金为分包方的分包价款对应的营业税及附加。

(三)为增加增值税专用发票的取得，提高进项税抵扣率，我公司财务资产部编写了《上饶供电公司资金支付业务指南》，对办公用品、车辆使用费(修理、燃油)和广告宣传费等各项支付业务所需具备的凭据和开具发票都有明确规定，要求按规定取得相应票据，大大提高了增值税专用发票的取得数量，从而提高增值税进项税抵扣金额。

(四)“营改增”政策实施后，与公司签订的工程设计合同和车辆租赁合同，在合同条款中一律要求对方提供增值税专用发票，如对方为小规模纳税人，也要求对方到国税代开增值税专用发票，保证我公司抵扣增值税进项税额。

(五)个人所得税适用税率的筹划。根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定：年终一次性奖金收入应按照“工资、薪金所得，，税目缴纳个人所得税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。由于政策在规定按照年终奖金除以12的数额来确定适用税率的同时，却只允许减除一次其相应的速算扣除数，因而就会产生应纳税额临界突变的现象，从而使得个人税负因计税数额的小幅增加而造成税负大幅增加。这样，在一定区间，可能出现全年一次性资金上升，税后收入反而下降的情况，因此在发放奖金时应尽可能避开全年一次性奖金的无效区间。在对员工各类奖金收入计算扣缴个人所得税时，年终一次性奖金的特殊计税办法在一个年度内只能使用一次。

三、下一步工作措施和思路拓展

由于税收筹划涉及公司采购、生产、销售各个方面，需要各部门密切协作配合，公司除加强税务管理人员对税法的学习，还将加强其他相关人员的税法意识。例如：一定要取得符 合税法规定的票据进行成本费用列支;尽量开具可以抵扣的增值税专用发票等。

另一方面强化在线监控，以税收管理信息化为契机，按季开展纳税分析，实时进行在线监控，通过税负率、税源等重要指标变动，结合重大事项报告制度的实施，及时掌握公司本部及各县公司税收信息，防控税收风险。努力推进税收检查成果应用，对照内外检查中发现的问题，认真制定整改措施落实到位，将风险控制在最低水平。

四、管理建议

合理利用税务代理机构的专业化服务。税务筹划是及税收、会计、财务等多方面知识的专门性综合性较强的业务，对于一般性的筹划，由企业的税务筹划人员可以自行筹划，对于综合性专业性较强的税务筹划，由企业筹划人员独立完成，会存在一定的风险，为了降低税务筹划的风险，企业可以利用税务代理机构的专业化服务。税务代理机构拥有专业人员，对相关的税收处理比较熟悉，能为企业制定更好的符合企业经营状况的税务筹划。同时，税收代理机构还可以充当企业外部监护人，行使内部审计的一些职责，从而能够更有限的规避税务筹划风险。

我公司一直以来都将财税筹划管理工作作为公司财务重点工作之一，根据《江西省电力公司纳税管理实施细则》的文件要求和相关税法，结合本公司的实际情况，在严格遵守税法和相关法律的同时掌握财务会计和经营管理方面的知识，使得财务筹划工作达到更理想的效果。