“营改增”对电力企业税收影响及应对措施

庞勇 曹琦琦

(国网新疆电力公司乌鲁木齐供电公司 新疆乌鲁木齐 830000)

摘要: 营改增之后，税率大大增加，这给企业带来了双面的影响，增值税进项税额的抵扣要求企业能够合理安排进货渠道，重新树立发票意识。同时，增值税的税务处理流程也相对复杂，要求企业有高素质的财务人员，这些都给企业带来压力和危险的同时，也给企业带来了机遇，企业可以根据增值税的征税范围、抵扣条件，合理的安排企业的业务。本文对“营改增”对电力企业税收影响及应对措施进行了分析，以供参考。

关键词: “营改增”;电力企业;税收影响;应对措施

引言

“营改增”的施行，不仅解决了以往企业重复纳税的问题，而且对于推动企业结构转型、激发企业生产活力也有重要作用。不可否认，在“营改增”的过渡阶段乃至实施后的一段时间内，会给电力企业当前的财务工作造成一定的干扰影响，这就需要企业管理人员加强思想重视，及时开展培训，提升人员综合素质，以帮助电力企业规避市场风险，实现企业全面发展。

1“营改增”对电力企业税收的影响

1.1营业税与增值税的区别

营业税的征收额度，是根据企业的营业额来确定的，以电力企业为例，营业税的税率为5%。营业税虽然计算方式比较简单，但是在实际流通过程中，可能会存在重复征税的问题。这也就意味着，随着某项产品流转过程的逐渐增加，那么需要重复缴纳的营业税也就越多，无形之中损害了电力企业的经营利益。这样一来，一方面会制约电力企业的生产和工作积极性，不利于服务质量的提升;另一方面，电力企业也很难拿出足够的资金，用于技术革新和设备引进，对整个行业的发展也产生了较大的负面影响。增值税，顾名思义就是只对产品增长的部分缴纳赋税。从表面上看，增值税的税率要高于营业税(电力企业的增值税率为17%)，但是由于税金基数小，因此电力企业所缴纳的税负实际上要低于营业税。在不考虑留抵的情况下，电力企业增值税的计算方式为“销项税金-进项税金”，凡是与电力企业生产经营有关的进项税金，都可以用来抵扣销项税，从而给电力企业节省了大笔资金。

1.2“营改增”给电力企业税收带来的影响

1.2.1积极影响

首先，“营改增”全面推行之后，包括电力企业在内的多个行业，其纳税流程都得以规划化和标准化，解决了以往重复征税的弊端。电力企业的生产活动非常依赖机械设备、原材料以及其他固定资产，并且在工作过程中，这些设备、材料的损耗量较为严重，为了维持各项工作的正常开展，电力企业必须要投入一定量的资金。“营改增”之后，这部分资金的进项税能够直接抵扣，减轻了电力企业的财务负担，使企业能够集中有限的资金，用于技术研发和设备更新。其次，电力企业的固定资产是处于生产状态下的，新购入的固定资产的增值税是被计入固定资产的成本中，，固定资产又在企业的总资产中占有率很大，因此对企业的资产结构也有较大的影响。如果能够合理的调整电力企业流动资产和非流动资产的比列，将会使企业的资本结构更加合理。增值税的税务处理在我国更加规范，会计人员业更容易计算税务工作，能从根本上提高我国税收的规范性。

1.2.2消极影响

“营改增”给电力企业带来的负面影响，主要包括两方面:一方面是进项无法核算。众所周知，进项税的抵扣，是以发票实际金额为依据的，如果电力企业的部分生产资料不能出示发票，则不能准确核算进项税金，也就无法进行抵扣;另一方面是在“营改增”的过度阶段，由于两种税收体制之间的差异化影响，电力企业所签订的各种商务合同的内容，也必须要重新进行补充和完善，确保合同的公平和公正。除此之外，增值税的核算方式也比营业税更加复杂，如果电力企业不能准确进行增值税核算，或是核算不够全面，还会影响电力企业增值税申报的准确率，给企业带来了申报风险。

2电力企业应对“营改增”的措施

2.1电力企业应合理进行筹划

电力企业施行“营改增”之后，必然会给当前的财务工作造成一定影响，因此必须要及时采取应对措施。在遵守现行税收法律法规的情况下，电力企业应合理进行筹划，防止发生偷税、漏税、骗税等违法性行为，鼓舞公司在职职员的土气和力量，降低企业在运营期间所应承担的税务风险，同时也应做好依法纳税的领头羊作用，以提高电力企业的经济管理水平为立身之本，加强电力公司在经济市场上面的核心竞争力，让公司能够顺应当下的经济局势继而长远良好的持续发展下去。

2.2加大宣传力度

电力企业实行营改增后，要加大企业内部的宣传力度，在整个企业内部普遍增值税的基础知识，对财务部门工作者更要加强重视，进行专业的培训，提高财务人员对营改增政策的深刻认识，对销项税款和进项税款进行准确的核算，掌握增值税相关票证、抵扣的一系列流程，在合理纳税的基础上，学会如何合理的控制企业的税收，降低企业成本。另外，及时处理营改增之前大合同，在不违反合同规定的前提下，尽快的进行调整。

2.3加强企业的财务工作人员的管理

在电力企业的财务机构人力资源方面，应该加强企业的财务工作人员对增值税税收方面相关政策法律法规的学习，在日常的工作中充分调动各个员工的工作积极性，准确的实施成本的管理，消减电力企业运营中产生的各项成本费用，从另一层面上去增加电力企业的收入。财务工作人员还应加深对改革后相关财务账务处理方面知识的理解，扩展专业领域的知识面，灵活改变现有的思维方式，明确掌握增值税税收政策方面的各项规定和政府的各项职能的实行情况，并且密切的关注政策动向以及法律法规、执行法令的变动。增强处理增值税税务的能力和会计处理的能力。

2.4选择合适的供应商

对于供电企业来说，其原材料、机器设备、固定资产的费用是非常昂贵的，在整个企业的成本中占了60%以上，因此，供电企业的进项抵扣至关重要。营改增以前，企业为了节省成本，在技术允许的前提下，都选择那些价格最便宜的供应商。但是，营改增以后，虽然有大量的原缴纳营业税的企业被纳入到增值税范围，但由于行业的性质和规模大小、人才限制等种种原因，还有一小部分企业仍不是增值税纳税人。因此，电力企业要快速的转变其进货观念，不能局限于低廉的价格上，要选择那些能提供增值税专用发票的价格合适的企业，这样才能抵扣更多的进项税额，大大降低企业的成本。

结束语

总的来说，二十一世纪以来，我国经济发展进入“新常态”时期，为了使经济能够更好更快的发展，也为了更好的适应经济全球化的趋势，更好的规范我国的税收体系，我国在各地区、各行业实行“营改增”的税制改革，这对不同行业的企业都产生了极大的影响。本文以供电型的电力企业为研究对象，分析营改增的必然趋势和电力企业营改增的必要性，对比营改增对电力企业的积极影响和消极影响，提出电力企业应如何正确应对“营改增”带来的机遇和风险。

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