电力企业内部控制体系研究

二、电力企业加强内部控制体系建设的策略建议

(一)优化企业内部环境。内部环境广泛涉及电力企业的组织架构、经营风格、管理理念、发展目标、社会责任、权责利分配、企业文化等内容，要想加强内部控制体系建设，就需确保相应策略的执行力度达到要求，所以健康的、完善的电力企业内部环境不可或缺[2]。优化电力企业内部控制环境，落实责任是前提，通过落实企业管理层的责任，确定每一个阶层需负责的工作，最终形成全面而系统的内部控制环境，用法人制度引导内部控制体系的完善，更好地发挥内部控制的作用。与此同时，电力企业要配备内部控制和风险管理的专业能力较强的人员，由他们负责组织建立并运行内部控制体系，通过持续提升企业财会人员的职业道德与业务素质，定期培训内部控制知识与技能，进一步理清岗位职责，切实维护内部控制体系的正常有效运行，对电力企业的经营与管理活动起到规范作用。

(二)注重辨识企业风险。有效识别风险是电力企业建设内部控制体系的关键。因电力行业长期使用垂直垄断、统一领导和政企合一的管理模式与体制，相对创新经营管理与提高利润而言更注重安全生产，注重提升社会效益，所以电力企业在风险管理领域较为全面地识别安全生产风险，可借助安全生产管理体系重点辨识经营风险、环境风险、社会责任风险等。

第一，战略风险，主要是电力体制改革风险、境外投资风险，它们影响着电力企业在行业中的地位与经营管理模式。因意识形态、政治制度以及价值取向等存在差异，导致境外投资的政治、经济和法律等环境比国内投资更为复杂，必须提高重视度和辨识能力。

第二，市场风险，因为电力企业效益由中国经济整体走势决定，电力企业必须注重辨识并评估国家经济形势带来的市场风险，高度关注企业效益的关键影响因素。近几年，随着电力市场的改革，国家有序放开发用电计划，扩大市场形成发电、售电价格的范围，加快推进电力市场交易，完善电力市场交易价格规则，而电力企业要逐步走向市场，应高度重视市场开拓及营销力度。

第三，运营风险，因为电力企业生产环境特殊，决定着安全风险是其固有的、重大的风险，必须坚持分析安全生产风险，主动预防并控制因运营环境改变所引发的运营风险。

第四，财务风险，它主要是流动性风险，因为电力行业的资金变动趋势很显著，要分析近几年的资金需求变化，提供内外部融资支持，避免流动资金链断裂，保证企业的生存与发展。

第五，法律风险，以环保合规风险为主，因为环境污染问题越来越被社会各界关注，电力企业变成治理环境的重点领域，电力企业需顺应国家环保标准的提升，增加改造环保设施技术、治理环境等投资，避免因违反法律而遭受巨额罚款、强制停运、吊销资格等损失。

(三)改进企业控制活动。电力企业属于资源密集型生产企业，将各项资源协调调动好，发挥电力设备的最佳效能，收获最大效益，这是电力企业的根本追求[3]。按照内部控制程序化与标准化的现代管理要求，电力企业应完善内部控制制度，改进内部控制活动，促进内部控制体系不断完善。电力企业完善内部控制制度主要涵盖建立健全内部控制管理和财务会计控制等内容，有工程项目、投资、合同管理以及预算管理、授权批准、安全生产、责任追究、人员素质等内部控制制度，促使电力企业的各个运行环节形成闭环内部控制系统。在内部控制活动中，电力企业尤其要重点识别管理流程中的控制点与风险点，并将其记录在文档里。关键控制点指的是电力企业在相关流程的影响力、控制力较强的控制，其作用不可替代，对于关键控制点的确认是电力企业改进内部控制活动、加强内部控制体系建设的重点，必须进行严格的、全面的管理，保证内部控制制度与措施满足内部控制要求。

(四)加强内部信息沟通。电力企业的信息沟通应促使每一名员工都清楚知道自己的任务以及本职工作和他人工作之间的关联，了解各项内部控制规定以及它们如何生效，明确自己在内部控制中承担的责任、扮演的角色。同时，要让员工明确在发生例外事项时不仅要注意事项，更要关注其原因，辨别潜在缺失并及时采取行动，有效预防再次发生例外事项。实际上电力企业的很多重大经营管理问题都是一线人员发现并处理的，他们能快捷获取准确信息，所以管理层必须畅通沟通渠道，才能尽快了解信息。但员工一般只在确信领导有诚意接纳信息时才肯提供信息，因而领导不仅要开放沟通渠道，更要虚心聆听，采取一定措施保护员工，消除他们的顾虑，并用适度的奖励鼓励他们准确及时反映信息。此外，各部门之间也要定期及时传递信息、交流信息，增进对彼此的了解，在及时共享电力企业信息的同时形成整体意识与合作精神，让各部门相互制约，提高内部控制效果。

(五)强化内部控制监督。电力企业不仅要建设并完善现有内部控制体系，还要强化内部控制监督，构建系统的、科学的新体系[4]。第一，建立起电力企业事前监控防线，建立内部切实可行的预防机制，采取有效监督措施和分离不相容职务，有效控制内部信息失真问题，保障系统安全性，有效控制财务会计风险;第二，确立事中监控防线，在传统会计核算的基础上加强对电力企业日常业务的核算，以堵为主建立内部防线;第三，组建事后核查防线，通过让管理者发挥带头作用，并与责任强的人员、业务精英等组合，构建相应管理部门，负责监督、评估电力企业执行内部控制的情况，发挥内部控制价值。

三、结语

内部控制的终极目的是控制企业的风险，从该层面而言，电力企业必须将建设内部控制体系提升到战略管理高度，对其引起足够的重视。当然，内部控制是电力企业面临的一项基础且复杂的工作，对电力企业实现可持续发展具有重要作用，电力企业在日常的经营管理中不断加强内部控制体系建设，使其不断趋于完善，才能更充分地发挥出内部控制的作用，才能实现内部控制管理真正的价值，持续提升市场竞争力，保障电力企业稳健发展。

参考文献：

[1]张艳霞.浅析电力企业内部控制体系建设[J].新经济，2016(26)：125.

[2]傅红琴.电力企业内部控制与财务风险管理[J].企业改革与管理，2016(15)：9.

[3]张丽.电力企业内部控制管理强化措施研究[J].财经界(学术版)，2015(10)：133.

[4]霍波.电力企业内部控制问题及对策分析[J].中国国际财经(中英文)，2017(17)：102-103.

作者:肖合燕             单位:郑州新力电力有限公司