【最新最全】国家关于光伏发电的财务和税收政策整理

了解光伏发电的财务和税收政策，才能更好地获得投资光伏电站的收益，以下是中华人民共和国财政部颁布的关于光伏发电的财务和税收政策：

一、关于继续执行光伏发电增值税政策的通知

二、关于对分布式光伏发电自发自用电量免征政府性基金有关问题的通知

三、税务总局：销售分布式光伏发电项目电力产品由购买方开票

税务总局：销售分布式光伏发电项目电力产品由购买方开票

发布日期：2014年06月11日　　　　 来源：国家税务总局办公厅

近日，税务总局发布《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》，明确自2014年7月1日起，国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品，由其自己而不是发电户开具普通发票，发电户月电力产品销售额超过2万的，由国家电网公司所属企业按照应纳税额的50%代征增值税，以减轻发电户的办税负担，促进可再生能源的开发利用。

分布式光伏发电是指医院、学校、党政机关、居民社区等各类业户，在建筑物或构筑物上建设小型分布式光伏发电系统，利用太阳能发电。国家对分布式光伏发电项目按照“自发自用、余电上网、电网调节”的原则综合利用，发电户可以将自用剩余后的电力产品销售给电网公司所属企业。

据税务总局征管和科技发展司相关负责人介绍，销售分布式发电余电产品的发电户以居民个人、非企业性单位居多，大部分发电户每月销售电力产品收入仅有数百到数千元，属于《增值税暂行条例》及实施细则规定的“其他个人和不经常发生应税行为的非企业性单位”。

按照现行政策，发电户销售电力产品应该到税务机关申请代开普通发票给国家电网公司所属企业，月销售超过2万元达到增值税起征点的要到税务机关申报纳税，光伏发电产品销售结算不够方便。

为了减轻发电户办税负担，便于购销双方结算，助推国家能源发展战略，促进光伏产业健康发展，税务总局明确：国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，可由国家电网公司所属企业开具普通发票，并详细登记发电户名称、地址、联系方式、结算时间、结算金额等信息，以备税务机关查验。

光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，自2013年10月1日至2015年12月3l日，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法（即按3%的征收率计算）、按发电户销售电力产品应纳税额的50%代征增值税税款，同时开具普通发票；按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。

关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告

国家税务总局公告2014年第32号

为配合国家能源发展战略，促进光伏产业健康发展，现将国家电网公司所属企业购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具及税款征收有关问题公告如下：

一、国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，可由国家电网公司所属企业开具普通发票。

国家电网公司所属企业应将发电户名称(姓名)、地址(住址)、联系方式、结算时间、结算金额等信息进行详细登记，以备税务机关查验。

二、光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票;按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。

根据《财政部国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》(财税〔2013〕66号)，自2013年10月1日至2015年12月31日，国家电网公司所属企业应按发电户销售电力产品应纳税额的50%代征增值税税款。

主管税务机关应当与国家电网公司所属企业签订《委托代征协议书》，明确委托代征相关事宜。

三、本公告所称发电户，为《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则规定的“其他个人和不经常发生应税行为的非企业性单位”。

四、本公告自2014年7月1日起执行。此前发生未处理的，按本公告规定执行。

特此公告。

国家税务总局

2014年6月3日

四、关于印发《可再生能源电价附加有关会计处理规定》的通知

附件：

可再生能源电价附加有关会计处理规定

根据《中华人民共和国可再生能源法》、《财政部 国家发展改革委》国家能源局关于印发<可再生能源电价附加补助资金管理暂行办法>的通知（财建[2012]102 号）等相关规定，现就可再生能源电价附加有关会计处理规定如下：

一、电网企业代征代缴可再生能源电价附加的会计处理

电网企业向电力用户销售电量时，按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的电价收入，贷记“主营业务收入”科目，按实际销售电量计算的应代征可再生能源电价附加额，贷记“其他应付款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

电网企业按月上缴可再生能源电价附加时，按取得的《非税收入一般缴款书》上注明的缴款额，借记“其他应付款”等科目，贷记“银行存款”科目。 

电网企业取得可再生能源电价附加代征手续费时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。 

电网企业按有关规定进行可再生能源电价附加汇算清缴时，因电力用户欠缴电费，经专员办审核确认后作为坏账损失核销而不计入电网企业实际销售电量的，按核减电量计算的可再生能源电价附加，借记“其他应付款”等科目，贷记“应收账款”科目。已审核确认并核销的坏账损失如果以后又收回的， 按实际收回电量计算的可再生能源电价附加，借记“银行存款” 科目，贷记“其他应付款”等科目。 

二、电网企业收购可再生能源电量的会计处理 

电网企业收购可再生能源电量时，按可再生能源发电上网电价计算的购电费，借记“生产成本”等科目，按专用发票上 注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）” 科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账 款”等科目。 

三、电网企业取得可再生能源发电项目上网电价补助的会计处理

电网企业取得可再生能源发电项目上网电价补助时，按收 到或应收的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务 收入”科目。 

四、可再生能源发电企业销售可再生能源电量的会计处理 

可再生能源发电企业销售可再生能源电量时，按实际收到 或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实 现的电价收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注 明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目。 

五、企业取得可再生能源发电项目接网费用等补助的会计处理 

企业专为可再生能源发电项目接入电网系统而发生的工 程投资和运行维护费用，以及国家投资或补贴建设的公共可再 生能源独立电力系统所发生的合理的运行和管理费用超出销 售电价的部分，按规定取得可再生能源电价附加补助资金的， 按收到或应收的补助金额，借记“银行存款”、“其他应收款” 等科目，贷记“主营业务收入”科目。

六、关于分布式光伏发电实行按照电量补贴政策等有关问题的通知

关于分布式光伏发电实行按照电量

补贴政策等有关问题的通知

财建[2013]390号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家电网公司、中国南方电网有限责任公司：

　　为贯彻落实《国务院关于促进光伏产业健康发展的若干意见》（国发〔2013〕24号），现将分布式光伏发电项目按电量补贴等政策实施办法通知如下：

　　一、分布式光伏发电项目按电量补贴实施办法

　　（一）项目确认。国家对分布式光伏发电项目按电量给予补贴，补贴资金通过电网企业转付给分布式光伏发电项目单位。申请补贴的分布式光伏发电项目必须符合以下条件：

1.按照程序完成备案。具体备案办法由国家能源局另行制定。

2.项目建成投产，符合并网相关条件，并完成并网验收等电网接入工作。

　　符合上述条件的项目可向所在地电网企业提出申请，经同级财政、价格、能源主管部门审核后逐级上报。国家电网公司、中国南方电网有限责任公司（以下简称南方电网公司）经营范围内的项目，由其下属省（区、市）电力公司汇总，并经省级财政、价格、能源主管部门审核同意后报国家电网公司和南方电网公司。国家电网公司和南方电网公司审核汇总后报财政部、国家发展改革委、国家能源局。地方独立电网企业经营范围内的项目，由其审核汇总，报项目所在地省级财政、价格、能源主管部门，省级财政、价格、能源管理部门审核后报财政部、国家发展改革委、国家能源局。财政部、国家发展改革委、国家能源局对报送项目组织审核，并将符合条件的项目列入补助目录予以公告。国家电网公司、南方电网公司、地方独立电网企业经营范围内电网企业名单详见附件。

　　享受金太阳示范工程补助资金、太阳能光电建筑应用财政补助资金的项目不属于分布式光伏发电补贴范围。光伏电站执行价格主管部门确定的光伏发电上网电价，不属于分布式光伏发电补贴范围。

　　（二）补贴标准。补贴标准综合考虑分布式光伏上网电价、发电成本和销售电价等情况确定，并适时调整。具体补贴标准待国家发展改革委出台分布式光伏上网电价后再另行发文明确。

　　（三）补贴电量。电网企业按用户抄表周期对列入分布式光伏发电项目补贴目录内的项目发电量、上网电量和自发自用电量等进行抄表计量，作为计算补贴的依据。

　　（四）资金拨付。中央财政根据可再生能源电价附加收入及分布式光伏发电项目预计发电量，按季向国家电网公司、南方电网公司及地方独立电网企业所在省级财政部门预拨补贴资金。电网企业根据项目发电量和国家确定的补贴标准，按电费结算周期及时支付补贴资金。具体支付办法由国家电网公司、南方电网公司、地方独立电网企业制定。国家电网公司和南方电网公司具体支付办法报财政部备案，地方独立电网企业具体支付办法报省级财政部门备案。

　　年度终了后1个月内，国家电网公司、南方电网公司对经营范围内的项目上年度补贴资金进行清算，经省级财政、价格、能源主管部门审核同意后报财政部、国家发展改革委、国家能源局。地方独立电网企业对经营范围内的项目上年度补贴资金进行清算，由省级财政部门会同价格、能源主管部门核报财政部、国家发展改革委、国家能源局。财政部会同国家发展改革委、国家能源局审核清算。

　　二、改进光伏电站、大型风力发电等补贴资金管理

　　除分布式光伏发电补贴资金外，光伏电站、大型风力发电、地热能、海洋能、生物质能等可再生能源发电的补贴资金继续按《财政部 国家发展改革委 国家能源局关于印发<可再生能源电价附加补助资金管理暂行办法>的通知》（财建〔2012〕102号，以下简称《办法》）管理。为加快资金拨付，对有关程序进行简化。

　　（一）国家电网公司和南方电网公司范围内的并网发电项目和接网工程，补贴资金不再通过省级财政部门拨付，中央财政直接拨付给国家电网公司、南方电网公司。年度终了后1个月内，各省（区、市）电力公司编制上年度并网发电项目和接网工程补贴资金清算申请表，经省级财政、价格、能源主管部门审核后，报国家电网公司、南方电网公司汇总。国家电网公司、南方电网公司审核汇总后报财政部、国家发展改革委和国家能源局。地方独立电网企业仍按《办法》规定程序申请补贴资金。

　　（二）按照《可再生能源法》，光伏电站、大型风力发电、地热能、海洋能、生物质能等可再生能源发电补贴资金的补贴对象是电网企业。电网企业要按月与可再生能源发电企业根据可再生能源上网电价和实际收购的可再生能源发电上网电量及时全额办理结算。

　　（三）公共可再生能源独立电力系统项目补贴资金，于年度终了后由省级财政、价格、能源主管部门随清算报告一并提出资金申请。

　　（四）中央财政已拨付的可再生能源电价附加资金，各地财政部门应于8月底全额拨付给电网企业。2012年补贴资金按照《办法》进行清算。2013年以后的补贴资金按照本通知拨付和清算。

　　三、本通知自印发之日起实施。

　　财政部

2013年7月24日

附件：

电网企业名单

　　国家电网公司，下属公司包括：华北电网有限公司、北京市电力公司、天津市电力公司、河北省电力公司、山西省电力公司、山东电力集团公司、上海电力公司、江苏省电力公司、浙江省电力公司、安徽省电力公司、福建省电力有限公司、辽宁省电力有限公司、吉林省电力有限公司、黑龙江省电力有限公司、内蒙古东部电力有限公司、湖北省电力公司、湖南省电力公司、河南省电力公司、江西省电力公司、四川省电力公司、重庆市电力公司、陕西省电力公司、甘肃省电力公司、青海省电力公司、宁夏电力公司、新疆电力公司、西藏电力有限公司等。

　　南方电网公司，下属公司包括：广东电网公司、广西电网公司、云南电网公司、贵州电网公司、海南电网公司。

　　地方独立电网企业，包括：内蒙古电力集团有限责任公司、湖北丹江电力股份有限公司、广西桂东电力股份有限公司、广西壮族自治区百色电力有限责任公司、重庆三峡水利电力(集团)股份有限公司、重庆乌江电力有限公司、湖南金垣电力集团股份有限公司、山西国际电力集团有限公司、吉林省地方水电有限公司、广西水利电业集团有限公司、深圳招商供电有限公司、湖南郴电国际发展股份有限公司、云南保山电力公司、陕西地方电力公司、四川水电投资经营集团公司等。

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