聊聊风电那些税！风电增值税即征即退50%

从上周五，朋友圈里开始转发一条关于风电增值税即征即退50%的新闻，消息来源是财政部发布的财税[2015]74号文。

看到这条消息的第一感觉是，风电增值税从2008年开始就按照财税[2008]156号文执行即征即退50%的政策，这次难道是说风电设备的。但仔细看了才知道说的就是利用风力发出的电，觉得很奇怪，所以今天特意查了相关文件，发现两个文件对风电增值税的说明是完全一样的，只是财政部在发布财税[2015]74号文的当天同时废除了财税[2008]156号文(废除的文件号为财税[2015]78号)，才给大家造成了国家“发红包”的假象。

就着这么件事，今天我们就来聊聊风电场的那些税。

税种说明

风电场在运营期内，需要缴纳三类税：

1、增值税;2、销售税金及附加;3、企业所得税。

1、增值税：税率为17%，缴税基数为发电收入(上网电量×上网电价)。按照财税[2015]74号文(或财税[2008]156号文)，即征即退50%。

2、销售税金及附加：针对风电项目，主要为城市维护建设税与教育费附加，分别按照增值税应缴(非实际缴纳)金额的5%(参照《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》)和3%(参照《关于教育费附加征收问题的紧急通知》);另外，根据财税[2005]72号文，对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。

3、所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》，税率为25%，缴税基数为每年的风电场盈利金额;另外，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，所得税实行“三免三减半”政策(第1～3年免征，第4～6年减半)。

举例说明

某5万kW容量的风电场，某年的年等效小时数2000小时，上网电价0.61元/度，则当年售电收入为6100万元。这6100万元就是当年的销项税。

如果当年没有可抵扣的进项税，则应按照6100万元缴纳增值税，约886万元，即征即退50%后，实际缴纳约443万元，销售税金及附加为886万元的8%，约71万元。

如果当年有超过6100万元的可抵扣进项税，则当年的应缴增值税为0万元，即征即退50%后仍为0万元，销售税金及附加为0万元。

如果当年有不超过6100万元的可抵扣进项税，假设为3100万元，则当年的应缴增值税为436万元，即征即退50%后，实际缴纳约218万元，销售税金及附加约为35万元。

所得税则是对风电场收入扣除各类成本与费用后的利润进行征收，如果当年没有盈利，则不征收。

按照目前政策规定，风电场通常实行“三免三减半”政策，但由于风电场前期投资巨大，通常在运营后的前几年无法实现盈利，故风电场无需缴纳所得税，在此时实行“三免三减半”政策，实际意义并不大。